Денежный оборот и система расчетов в организации

7.1. Организация безналичных расчетов

Движение денег и возникающие в результате этого фи­нансовые отношения сопровождают весь оборот общественного про­дукта. Совокупность денежных расчетов представляет платежный оборот.

Платежный оборот включает наличие-денежный и безналичный обороты. Подавляющее большинство расчетов между предприятиями осущес­твляется в безналичном порядке (путем перечисления средств со сче­та плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаим­ных требований). Предприятия хранят свои денежные средства на сче­тах в банке, куда поступают все причитающиеся им платежи и откуда перечисляются средства по обязательствам.

Движение денег при безналичных расчетах представляет собой их перечисление с одного счета в банке на другой. При этом учрежде­ния банка производят, как правило, записи на счетах предприятий, уменьшая или увеличивая суммы их денежных средств, не производя каждый раз непосредственно перевода денег. Затем банки осущес­твляют между собой взаимные расчеты также путем записей на своих счетах.

Расчетный механизмэто система управления финансовыми от­ношениями, возникающими на предприятиях, в организациях, в бан­ках в процессе проведения денежных расчетов. Он может включать механизм безналичных расчетов и механизм расчетов наличными день­гами.

К расчетным документам, применяемым при безналичных расче­тах, относятся:

  • платежное требование;
  • платежное поручение;
  • аккредитив;
  • реестр счетов (документ, при котором в банк сдаются товарно-транспортные документы (при расчетах аккредитивами), векселя);
  • реестр чеков (документ, при котором в банк сдаются чеки);
  • инкассовое поручение  (документ на бесспорное списание средств со счета предприятия);
  • авизо  (официальное извещение одного банка другим об изменении состояния взаимных расчетов, преимущественно о выполне­нии расчетных операций: о перечислении средств, об их остатках, открытии аккредитива, о выставлении чека и т.д.).

От того, как организованы межбанковские расчеты, зависят и рас­четы между предприятиями.

7.2. Счета предприятий в банках

По существующему в России законодательству каждое предпри­ятие обязано хранить свои денежные средства в банках на счетах. Предприятиям могут быть открыты расчетный, текущий, бюджетный, депозитный, валютный и дру­гие виды сче­тов. При кредитовании могут открываться ссудный или спецссудный счета.

Расчетный счет является основным счетом самостоятельного юри­дического лица, зарегистрированного в установленном порядке. На нем хранятся денежные средства, через него осуществляются безна­личные расчеты, т.е. поступления денег и платежи, выдаются и за­числяются наличные деньги. Все взаимоотношения предприятия с банком начинаются с откры­тия ему в банке расчетного счета.

Филиалам предприятий, их структурным подразделениям, пред­ставительствам в банках могут быть открыты расчетные счета, рас­четные субсчета, текущие счета. Расчетный счет открывается струк­турному подразделению в тех случаях, когда оно имеет достаточную экономическую самостоятельность или когда предприятию по каким-либо причинам выгодно открывать такой счет.

В случае если предприятие ограничивает экономическую самосто­ятельность своих структурных подразделений, оно открывает им или расчетный субсчет или текущий счет. На расчетный субсчет посту­пает выручка от реализации продукции филиала, которая затем пере­числяется на расчетный счет. С этого субсчета осуществляются плате­жи за поступающие филиалам материальные ценности. Выдачи на­личных денег с этого счета, как правило, не допускаются. В то же время с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату зара­ботной платы и на другие виды оплаты труда, на командировочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью филиала. Средства на текущий счет перечисляются с расчетного сче­та или субсчета.

Текущие счета открываются также общественным организациям, благотворительным фондам и другим организациям, не связанным с предпринимательской деятельностью.

Бюджетный счет обычно имеют предприятия и организации, по­лучающие средства из бюджета, и при условии, если эти средства имеют строго целевое назначение, например, для реализации какой-либо конкретной программы.

Валютный счет открывается предприятиям, осуществляющим внеш­неэкономическую деятельность и ведущим операции с иностранной валютой.

Депозитный счет открывается предприятиям, делающим в банке вклад свободных денег под договорной процент на определенный срок. Они могут получить деньги и досрочно, но процентная ставка в этом случае резко снижается. Таким вкладчикам банки предоставляют оп­ределенные преимущества при кредитовании и в других случаях, по­скольку депозитный вклад является надежным обеспечением банков­ского кредита.

Депозитный счет открывается на основе договора банковского вклада между предприятием и банком. Количество таких счетов не ограниче­но.

Каждое предприятие должно знать состояние своего расчетного счета и операции, совершаемые на нем банком. В этих целях банк посылает предприятию выписки из его расчетного счета, в которых отражают­ся ежедневные операции по приходу и расходу средств. Получив выписку, предприятие обязано проверить правильность записей на расчетном счете. При обнаружении ошибки в записях оно должно сообщить об этом банку.

7.3.Основные формы безналичных расчетов

Формы безналичных расчетов определяются расчетными докумен­тами:

  • платежное требование;
  • платежное поручение;
  • аккредитив.

Выбор формы расчетов определяется в договоре между поставщи­ком и покупателем. Ими же рассматриваются и взаимные претензии. Таким образом, банк не вмешивается в определение предприятиями форм расчетов и в возникающие между ними разногласия.

В российской и мировой практике расчеты являются в основном документарными. Это означает, что все расчетные операции произво­дятся на основе следующих документов: платежных (поручения, тре­бования, реестры), финансовых (векселя, чеки), ком­мерческих (счета-фактуры), транспортных (коносаменты, железно­дорожные накладные, документы других видов транспорта и связи), страховых на страхование перевозимых грузов и других (сертифика­ты качества, таможенные и другие).

Расчетные документы, сдаваемые в банк, должны иметь две подпи­си и оттиск печати. Право первой подписи предоставлено руководите­лю предприятия, его заместителю, начальнику финансового отдела и его заместителю, право второй подписи — главному бухгалтеру и его заместителю. Расчетные документы могут быть выписаны на любую сумму.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных доку­ментов стоимость поставленной по договору продукции (работ, ус­луг).

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со сво­его счета.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя ино­городнему банку поставщика производить оплату товарно-транспорт­ных документов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя.

7.4.Налично-денежные операции

Предприятия, организации и учреждения независимо от организа­ционно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить сво­бодные денежные средства в учреждениях банков и большую часть расчетов по своим обязательствам осуществлять в безналичном по­рядке.

Однако существуют такие виды расчетов, которые требуют исполь­зования наличных денег, например выдача заработной платы рабо­чим и служащим, выдача денег на командировочные расходы, закуп­ку сырья у физических лиц и т.д. Таким образом, каждое предпри­ятие должно иметь кассу, через которую и осуществляются расчеты наличными деньгами.

Движение наличных денег через кассу предприятия оформляется в виде кассового плана.

Наличные деньги в банке выдаются предприятиям и организациям по денежным чекам. Чековая книжка для получения наличности в банке покупа­ется в обслуживающем банке по заявлению предприятия с указанием количества листов. Книжка выдается распорядителю счетов или глав­ному бухгалтеру. На обложке чековой книжки указываются номер счета, номера чеков, порядок заполнения и пользования чеками.

Чек является бланком строгой отчетности с указанием номера; из­готавливается предприятиями Госзнака. На лицевой стороне корешка чека заполняется сумма цифрами, дата оформления, подписи руково­дителя предприятия и главного бухгалтера, фамилия лица, которому выдан чек, и подпись этого лица.

На лицевой стороне чека указывается полное название предпри­ятия, номер счета, сумма цифрами и прописью, место и дата выдачи чека, подписи руководителя предприятия и главного бухгалтера, ста­вится печать. На оборотной стороне чека указывается сумма налич­ных денег цифрами и цель, на которую направляются деньги, подпи­си руководителя предприятия, главного бухгалтера и лица, которо­му выдан чек, а также его паспортные данные.

На оборотном стороне корешка чека делается отметка об оприходо­вании полученной в банке суммы наличных денег по кассе предпри­ятия с указанием номера приходного ордера, даты и подписи главно­го бухгалтера.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по при­ходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руково­дителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приход­ному ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) касси­ра или оттиском кассового аппарата.

Наличные деньги выдаются из касс предприятий по расходным ордерам или другим надлежащим образом оформленным документам (платеж­ным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу де­нег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с рекви­зитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег до­лжны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером или ли­цами, на это уполномоченными. В тех случаях, когда на прилагае­мых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их до­кументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журна­ле регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитыва­ют в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассо­вую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бух­галтера предприятия.