Упрощенная система налогообложения

Развитие малых форм предпринимательства необходимо всем сферам экономики России и мировым экономическим процессам. Наиболее актуальной темой является налогообложение малых предприятий, поэтому с 1 января 2003 года, была принята новая упрощенная система налогообложения (далее – УСН).

Зачем ввели УСН?

Целью введения УСН является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, а сущность заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и индивидуальных предпринимателей.

С 2007 года ведется постоянная работа по совершенствованию упрощенной системой налогообложения с последующим внесением поправок в Налоговый Кодекс. Например, происходит увеличение лимита годового дохода предприятий на данном режиме, расширяется круг сфер деятельности организаций, имеющих право на УСН, а с апреля 2015 года организации имеющие представительства и филиалы, также могу выбирать упрощенную систему налогообложения, что не разрешалось ранее.

Внесение таких корректировок нацелено на увеличение числа организаций, отдающих предпочтение УСН и, соответственно, на рост количества малых предприятий в целом.

В таблице 1 представлены данные о количестве малых предприятий и ИП в целом по России и числу тех из них, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, за 2008, 2010, 2012 и 2014 года. Значения получены с официального сайта федеральной службы государственной статистики.

Количество малых предприятий, выбравших УСН, относительно общего количества малых предприятий в РФ

Из полученных данных видно, что при общем снижении количества предприятий в период с 2008 по 2014 год, происходит постоянное увеличение ИП и малых предприятий, которые выбирают упрощенную систему налогообложения. В результате в 2014 году количество малых предприятий, микроорганизации и индивидуальных предпринимателей, которые выбрали УСН, составило 1/3 от их общего числа, по сравнению с 17.9% в 2008 году. Значит, все больше предприятий считают выгодным данный налоговый режим.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право выбрать объект налогообложения: доходы (ставка 6%) и доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%). Данные из отчета государственного комитета статистики о количестве организаций и ИП по выбранным объектам налогообложения в период с 2008 по 2014 год, представлены в таблице 2. Каждый год предпринимателей, отдающих предпочтение объекту налогообложения доходы, в 2 раза больше. Это связано с тем, что подавляющее большинство ИП и малых организаций в России работает в сфере предоставления услуг, соответственно, имеет не высокие статьи расходов, в отличие от предприятий производственной сферы, поэтому для них не является выгодным объект «доходы минус расходы».

Количество предприятий на УСН по объектам налогообложения в России

Оценку эффективности применения УСН можно произвести на примере ООО «Супер», которое занимается оптовой продажей и обслуживанием компьютерной техники и комплектующими и на данный момент находится на общей системе налогообложения, не имеет ограничений для перехода на УСН. В таблице 3 производится сравнение систем налогообложения на основе отчета о финансовых результатах за 2014 год. Видно, что не зависимо от объекта налогообложения, при применение УСН налог к уплате значительно ниже, а чистая прибыль больше в несколько раз, но работая с 2008 года компания так и не выбрала упрощенный режим.

Отказ от перехода на УСН, связан с тем, что, организации-покупатели, если они не находятся на данном режиме налогообложения, как правило, не хотят сотрудничать с организацией, применяющей УСН, так как последняя плательщиком НДС не является, а следовательно, покупатель не сможет принять к вычету НДС по приобретенным товарам. Значит, выбрав более выгодный налоговый режим, ООО «Супер» рискует потерять большинство своих клиентов, так как в основном сотрудничает с крупными организациями, которые по своим характеристикам не могут применять упрощенную систему налогообложения, соответственно данные предприятия не согласятся работать  с организацией на УСН.

Сравнение систем и объектов налогообложения на примере ООО «Супер» за 2014 год

Поэтому при выборе режима налогообложения необходимо рассматривать не только финансовые факторы. При несомненных положительных моментах, УСН имеет и недостатки: довольно низкая максимальная планка дохода, узкий перечень признаваемых расходов, а самый существенный недостаток – существующий механизм взимания НДС.

Стоит отметить, что за последнее время упрощенная система налогообложения перенесла значительные изменения, став еще выгоднее для малых предприятий, но не достигла своего пика, оставив недоработанные аспекты.