Наиболее актуальным вопросом, остро стоящим перед всеми хозяйствующими субъектами, который напрямую связан с расчетно-платежными операциями и координирует работу экономического субъекта – это дебиторская задолженность. Слишком высокая ее доля в общей структуре активов хозяйствующего субъекта снижает ликвидность и финансовую устойчивость организации и повышает риск ее финансовых потерь.
Необходимость управления дебиторской задолженностью обусловлена и процессом поэтапного перехода на международные стандарты финансовой отчетности.
Одним из важнейших условий правильного управления дебиторской задолженностью является организация эффективной системы внутреннего контроля за дебиторской задолженностью, в задачи которой входит:
- Ограничение размера задолженности до приемлемого уровня (уровень, при котором получаемые выгоды превышают все затраты и риски, поскольку только в этом случае организация сможет функционировать и в дальнейшем).
- Выбор условий продаж, обеспечивающих гарантированное поступление денежных средств. Ускорение процедуры востребования долга.
- Оценка упущенной выгоды от неиспользования средств, замороженных в дебиторской задолженности.
Мероприятия, направленные на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью:
- Осуществление предварительной работы с потенциальными дебиторами до отгрузки, сбор информации о платежеспособности контрагентов.
- Отражение в договорах с покупателями условий предоставления отсрочки, применение штрафных санкций за просрочку платежа.
- Проведение регулярного мониторинга состояния дебиторской задолженности, в частности анализ состава, структуры, динамики и оборачиваемости задолженности.
- Страхование крупных сделок с отсрочкой платежа.
- Проведение регулярных сверок с контрагентами для подтверждения сумм образовавшейся задолженности.
- Контроль за качеством дебиторской задолженности, т.е. своевременное предотвращение появления безнадежной задолженности. Безнадежной признается задолженность:
- по которой истек установленный срок исковой давности;
- по которой в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа;c) в случае ликвидации дебитора;d) невозможность взыскания, которой подтверждена постановлением судебного пристава исполнителя.
- Разработка системы предъявления претензий, по которым выявлена просроченная дебиторская задолженность.
- Контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.
- Разработка регламента выполнения кредитной политики.
Указанные мероприятия позволят более четко организовать контроль за дебиторской задолженностью, что позволяет своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее взысканию.
Реализация задач, стоящих перед системой управления дебиторской задолженностью требует такой организации учета, которая обеспечивала бы синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности в необходимой степени детализации и позволила бы получить оперативные данные в соответствии с запросами заинтересованных пользователей.
Информация о дебиторской задолженности должна отвечать требованиям оперативности и актуальности для руководства организации. В зависимости от иерархического уровня менеджмента хозяйствующего субъекта, информация о состоянии дебиторской задолженности может быть как более аналитической (структура, динамика) – для среднего менеджмента, так и с содержанием только укрупненных показателей (отклонения) – для высшего менеджмента. В табл. 1 приведен пример предоставления информации для среднего менеджмента с отражением наиболее значимых составляющих.
Таким образом, формирование рациональной политики по вопросам управления дебиторской задолженности будет способствовать повышению качества и оперативности информации, обеспечивая тем самым эффективный контроль за состоянием расчетов с дебиторами, снижая риск образования просроченной дебиторской задолженности, что в свою очередь окажет эффективное влияние на повышение финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта.
